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Was ist eine Abordnung und wie wird sie in Indien besteuert?
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Mehr dazu in den Modellen für Einstellung und Mitarbeiterbindung
- Ausländische Mitarbeiter, die auf der indischen Gehaltsliste stehen, zahlen als internationale Arbeitnehmer 12 % PF auf ihr volles Gehalt ein, es sei denn, sie besitzen eine Bescheinigung über die Versicherungsdeckung.
- Indien hat 20 operative Sozialversicherungsabkommen, dazu kommt ab dem 15. Juli 2026 das Vereinigte Königreich.
- Der Oberste Gerichtshof behandelte die Entsendung von Mitarbeitern einer ausländischen Konzerngesellschaft im Jahr 2022 als Arbeitskräftebereitstellung im Sinne der Dienstleistungssteuer.
- Das Gehalt für in Indien geleistete Arbeit ist in Indien steuerpflichtig, unabhängig davon, wer es zahlt.
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Wie funktioniert eine Entsendung nach Indien?
Der Mitarbeiter behält seinen Arbeitsvertrag aus seinem Heimatland und wird für einen festgelegten Zeitraum bei der indischen Firma eingesetzt. Die indische Niederlassung leitet das Tagesgeschäft.
Die Lohnabrechnung erfolgt üblicherweise auf zwei Arten. Entweder zahlt das Mutterunternehmen weiterhin und stellt die indische Niederlassung zur Kasse, oder die indische Niederlassung nimmt den entsandten Mitarbeiter in die lokale Lohnbuchhaltung auf. Selbst wenn das Gehalt im Ausland verbleibt, muss die indische Lohnsteuer (TDS) abgeführt werden. Hier kommt die Schattenlohnbuchhaltung ins Spiel.
Der Wohnsitz bestimmt die Anwendbarkeit der indischen Steuerpflicht. Ein Mitarbeiter, der im Laufe eines Steuerjahres 182 Tage oder länger in Indien verbringt, gilt gemäß Abschnitt 6 als dort ansässig. Die Regelungen zur steuerlichen Ansässigkeit für die übrigen Abschnitte finden Sie in den entsprechenden Abschnitten.
Welche steuerlichen und betrieblichen Risiken birgt eine Abordnung?
Vier, und jede hat ihren eigenen Test.
| Risiko | Was löst es aus? | Wie man es reduziert |
|---|---|---|
| Service PE für das Mutterunternehmen | Der Abgeordnete behält ein Pfandrecht beim Mutterunternehmen und bleibt dort auf der Gehaltsliste. | Schichtsteuerung, Kosten und Berichterstattung an die indische Niederlassung |
| Mehrwertsteuer auf die Aufladung | Die Wiedereinlage wird als Arbeitskräftebereitstellung behandelt und in Indien im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens besteuert. | Prüfen Sie vor der ersten Rechnung, wie das Gehalt weiterverrechnet wird. |
| Internationaler Arbeiter PF | Ausländischer Staatsangehöriger auf indischer Gehaltsliste | Besorgen Sie sich eine Versicherungsbescheinigung, sofern eine entsprechende Vereinbarung gilt. |
| Lohnsteuerabzug | Die Arbeiten wurden in Indien ausgeführt. | Führen Sie monatlich eine Quellensteuer (TDS) auf alle in Indien steuerpflichtigen Gehälter durch. |
Die Regelung zur Betriebsstätte geht auf das Urteil des Obersten Gerichtshofs im Fall DIT gegen Morgan Stanley aus dem Jahr 2007 zurück. Darin wurde entschieden, dass ein Abgeordneter mit einem Pfandrecht am Arbeitsverhältnis des Mutterunternehmens eine Dienstleistungsbetriebsstätte begründen kann. Lesen Sie mehr zum Thema Betriebsstättenrisiko.
Die GST-Theorie lässt sich auf den Fall CCE gegen Northern Operating Systems zurückführen . Am 19. Mai 2022 entschied der Oberste Gerichtshof, dass das indische Unternehmen Empfänger von Arbeitskräften aus seiner ausländischen Konzerngesellschaft war. Es handelte sich zwar um einen Fall zur Dienstleistungssteuer, doch dieselbe Argumentation prägt die GST-Prüfungen von Abordnungsgebühren.
Für die britische Rentenversicherung (PF) ist Großbritannien der neueste Partner. Ein britischer Mitarbeiter mit gültigem Zertifikat kann bis zu fünf Jahre lang Beiträge in Großbritannien beziehen. Informieren Sie sich vor Arbeitsbeginn über das Verfahren zur Erlangung des Versicherungsschutzes und die Bestimmungen für internationale Arbeitnehmer . Die Rechtsprechung ist uneinheitlich. Der Oberste Gerichtshof prüft die Rechtslage.
Wann ist eine lokale Einstellung besser als eine Abordnung?
Wenn die Stelle langfristig angelegt ist und die Person in Indien eingestellt werden könnte, vermeidet eine lokale Einstellung die Pfändung, die das PE-Risiko erhöht, und die Weiterverrechnung, die die GST (Goods and Services Tax) verursacht.
Kurze Abordnungen zum Wissenstransfer sind nach wie vor sinnvoll. Längere hingegen selten. Unsere Artikel darüber, wie ein EOR (Executive Outreach Representative) die Mobilität von Expats und globalen Talenten unterstützt, behandeln beide Wege.
Wie unterstützt Remunance entsandte Mitarbeiter und Expats in Indien?
Remunance kann ausländische Staatsangehörige in Indien in unsere Gehaltsabrechnung aufnehmen, sie als internationale Arbeitskräfte registrieren und die monatliche Lohnsteuerabführung (TDS) gemäß unseren Registrierungen durchführen. Die Datenverarbeitung ist nach ISO/IEC 27001:2022 zertifiziert. Die Beschäftigung in Indien erfolgt dann über unsere Niederlassung, nicht über Ihre Muttergesellschaft. Bevor Sie einen Entsendungsvertrag unterzeichnen, besprechen Sie Ihren Einsatzplan für Indien bitte mit uns.
Welche anderen Fragen gibt es zu Abordnungen?
Was bedeutet Abordnung im Personalwesen?
Es bedeutet, einen Mitarbeiter vorübergehend in einen anderen Teil des Konzerns, oft in ein anderes Land, zu versetzen, während sein ursprüngliches Arbeitsverhältnis im Hintergrund weiterläuft.
Ist das Gehalt eines entsandten Mitarbeiters in Indien steuerpflichtig?
Ja, für in Indien geleistete Arbeit, auch wenn das Heimatunternehmen die Kosten trägt. Für kurze Besuche kann unter bestimmten Voraussetzungen eine völkerrechtliche Ausnahmeregelung gelten.
Müssen nach Indien entsandte Mitarbeiter Beiträge zur Rentenversicherung zahlen?
Normalerweise gilt dies, wenn es sich um ausländische Staatsangehörige handelt, die auf der indischen Gehaltsliste stehen. Ein Versicherungsnachweis eines Vertragslandes, wie beispielsweise Großbritannien oder Deutschland, beseitigt diese Anforderung.