- インド国内で提供されたサービスに対する給与は、支払われた場所に関わらず、インドで課税対象となります。
- 第6条に基づき、個人は課税年度中にインドに182日間滞在すると居住者とみなされる。
- 第159条に基づく条約上の救済措置を受けるには、納税居住証明書と様式41が必要です。
- インドの給与支払対象となっている外国人は、加入証明書を所持していない限り、給与全額に対してEPF（従業員積立基金）を納付しなければならない。
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インドが外国人駐在員のための非公式給与システムを必要とする理由とは？
インドの税金は銀行口座ではなく、労働に対して課せられるからです。PwCのインドにおける所得決定に関する概要では、この点が明確に述べられています。インド国内で提供されたサービスに対する給与は、インドで課税対象となります。
最高裁判所は、1961年所得税法に基づいて判決が下されたCIT対Eli Lilly事件（2009年）において、雇用主側の主張を明確にした。インド企業は、海外駐在員に支払われる本国給与に対して源泉徴収税を控除しなければならなかった。同社は支払者ではなかったが、それでも控除義務を負っていた。
ホスト企業がその義務を果たす方法は、シャドウペイロールと呼ばれるものです。
税務上の居住地が残りの事項を決定します。2025年所得税法第6条に基づき、課税年度中にインドに182日間滞在した者は居住者とみなされます。2つ目の基準は、過去4年間で60日間と365日間の合計日数を数えることです。
短期滞在の場合は状況が異なります。国内法では、90日以下の滞在の外国人従業員は免除対象となります。ほとんどの租税条約では、その期間を183日に延長していますが、これは雇用主がインド人ではなく、かつインド国内の恒久的施設が費用を負担しない場合に限られます。
シャドウペイロールは実際にはどのように機能するのか？
例えば、アメリカ人エンジニアが2026年6月1日にプネーに移住し、その間、彼女のアメリカの雇用主は毎月40万ルピー相当額を彼女のアメリカの口座に振り込み続けるとします。
2026年11月29日までに、彼女はインドに182日間滞在した。そのため、彼女は2026-27年度の納税居住者となるが、プネーでの仕事に対する給与は初日から課税対象であった。
| 月次シャドウペイロールステップ | 何が起こるのですか |
|---|---|
| 自宅の給与を変換する | 規定の為替レートで4,00,000ルピー（第392条(8)） |
| インドの利点を追加 | 彼女の住居費、学費、税金など |
| TDSを計算して納付する | 第392条に基づく平均レート、7日時点 |
| EPFとして 国際労働者 | 4,00,000ルピーの12％＝48,000ルピーを彼女と雇用主からそれぞれ支払う。 |
| 外部リンク：レポート | フォーム138は四半期ごと、フォーム130は年度終了後に提出 |
米国はインドと社会保障協定を結んでいないため、彼女の全額賃金にEPF（従業員積立基金）が適用される。国際労働者規則の有効性が現在最高裁判所で審理中であり、最高裁が執行停止命令を出していない状況でも、この原則は変わらない。
英国からの派遣職員の場合は事情が異なる。 2026年7月15日から発効するインド・英国協定に基づく被保険者証明書があれば、最長5年間、英国の社会保障制度を利用できる。
Remunanceはインドにおける駐在員の給与計算にどのように役立つのでしょうか？
インド法人をお持ちでない場合でも、Remunanceは駐在員を自社のインド給与システムで雇用できるため、源泉徴収税（TDS）、四半期ごとのTDS申告、EPF（従業員積立基金）は当社の登録に基づいて処理されます。本国から支払われる給与は、インドで負担する住宅費、学費、手当などの金額をお知らせいただければ、月々のTDSに自動的に加算されます。駐在員の雇用におけるEOR（雇用代行サービス）の活用方法については、当社の記事をご覧ください。派遣プランについては、インドチームによる駐在員給与システムの見直しをご検討ください。
シャドウペイロールについて、他にどのような質問がありますか？
インドではシャドウペイロールは義務付けられていますか？
その名称ではありませんが、インド国内で行われた業務に対する給与の源泉徴収は義務付けられています。海外から給与が支払われる場合は、通常、シャドウペイロールと呼ばれる方法で計算されます。
派遣社員の給与計算業務は誰が担当するのですか？
通常は、TAN（納税者識別番号）を保有するインドのホスト企業が対象となります。インドに法人を持たない外国企業は、派遣社員を現地で雇用し、同様の計算を行う雇用代行者を利用することがよくあります。
シャドウペイロールは二重課税を意味するのか？
そうあるべきではありません。通常、租税条約に基づき、本国はインドの税金を控除し、インドは第159条に基づいて軽減措置を講じます。