- インドは90以上の包括的な租税条約を締結しており、恒久的施設（PE）の定義は通常、第5条に規定されている。
- 2025年7月24日、最高裁判所は、ハイアットがインドのホテルに対して継続的かつ実質的な支配を行っていることが、インド・UAE条約に基づく恒久的施設（PE）を構成するとの判決を下した。
- 同判決では、外国企業が全体として損失を出した場合でも、恒久的施設（PE）に帰属する利益はインドで課税対象となる、と述べられている。
- 租税条約による税額控除は、現在、2025年所得税法第159条（旧第90条）に基づいて適用され、納税居住証明書が必要となります。
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インドにおいて体育教育を育む活動とはどのようなものか？
PE（プライベートエクイティ）の発見のほとんどは、3つのパターンに起因します。それは、あなたが管理する場所、そこでサービスを提供するスタッフ、そしてあなたのために契約に署名する人々です。
| PEタイプ | 何がきっかけとなるのか | 典型的なインドの例 |
|---|---|---|
| 固定位置PE | お客様のビジネスを遂行するための、ご自由にご利用いただける場所 | マネージャーが日々運営するプネーオフィス |
| サービスPE | 条約の日数を超えたインドでのスタッフ派遣サービス | 本社から長期間派遣される技術者たち |
| 従属エージェントPE | インドにいる誰かがあなたのために契約を締結する | 顧客との契約をあなたの名前で締結する営業担当者 |
最高裁判所は2007年のモルガン・スタンレー判決において、有益な基準を示した。ニシース・デサイによるモルガン・スタンレー事件の分析によれば、従業員を派遣することはサービスPE（恒久的施設）を形成する可能性がある一方、本社スタッフによる管理訪問はそうではないと説明されている。
ハイアットの判決は何を変えたのか？
これにより、テストの対象が書類審査から管理審査へと移行した。EYがハイアット判決について発表したアラートでは、インド企業が運営するホテルに戦略的な監督サービスを提供していたドバイの企業が、インドに固定の恒久的施設（PE）を有すると判断された。
単一の公式は適用できない。事実が判断基準となる。裁判所は、処分にあたって、施設の状況、監督の程度、および運営権限を考慮した。
したがって、よくある間違いは、外国企業がリース契約もインド法人も存在しないからといって恒久的施設（PE）が存在しないと考えることだ。これは間違いである。本社スタッフがインド事業の現場で中核業務を指揮している場合、契約内容よりも事実が優先される可能性がある。
EORはインドにおけるPEリスクをどのように低減させるのか？
これにより、最も明白なトリガーが排除されます。なぜなら、インドの雇用主はEOR（雇用代行業者）自身の法人であり、あなたの法人ではないからです。あなたのチームはEORの給与体系に属し、あなたは手数料を支払います。
とはいえ、名義上の雇用主がすべてのリスクを解消できるわけではありません。インドの従業員があなたの名義で契約交渉や署名を行わないようにしてください。専用のオフィスを運営することは避け、本社からの長期出向にも注意を払いましょう。
インドにおける恒久的施設リスクを回避する方法に関する当社のガイドでは、規制について詳細に解説しています。条約によって条項や日数計算方法が異なるため、インドとの二重課税防止協定も併せてご確認ください。
Remunanceは、プライベートエクイティへのエクスポージャーを制限するために、インドでの採用をどのように構築しているのか？
Remunanceは、プネーのコトルードにある自社のインド法人Remunance Services Pvt Ltdを通じて貴社チームを雇用しますので、雇用関係は弊社が担当します。インドにおける従業員数と収益が十分になった時点で、弊社がインド子会社の設立手続きを行い、EORスタッフを貴社の新法人へ移管します。現在の体制が租税条約に適合しているかを確認するには、弊社のチームと貴社のPEエクスポージャーをマッピングしてください。
インドでは、プライベートエクイティのリスクについて他にどのような質問がありますか？
インドで従業員を1人雇用すると、恒久的施設（PE）が設立されるのでしょうか？
自動的にリスクが発生するわけではありません。リスクは、その人が何をするかによって変わります。あなたの代わりに契約書に署名したり、あなたの施設を運営したりすればリスクは高まりますが、EOR（外部委託業者）を通して日常業務をこなせばリスクは低くなります。
インドが恒久的施設（PE）を発見した場合、どのような税金が適用されますか？
恒久的施設（PE）に帰属する利益は、インドでは法人税率35％に加えて追加税および課徴金が課されます。租税条約に基づく低い税率を適用するには、納税居住証明書とフォーム41が必要です。
PE（恒久的施設）はインドの子会社と同じですか？
両者は異なります。子会社は、インド国内で独立した会社であり、インド税法第200条に基づき22%の税率（実効税率は約25.17%）で課税され、貴社との取引は移転価格税制の対象となります。一方、恒久的施設（PE）とは、貴社の外国法人自体がインドで課税されることを意味します。