- 許可される活動には、輸出入、コンサルティング、研究、ITおよびソフトウェアサービス、技術サポートが含まれます。
- 製造業と小売業は、経済特区内の製造業を除き、リストには含まれていない。
- 追加税と4％の課徴金を含めた実効税率は、36.40％から38.22％です。
- 支店の利益は、インド国内の税金を差し引いた純額で海外に送金することができ、その際にはAD銀行向けの書類が必要となります。
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インドにおける支店の役割とは？
連絡事務所以上、会社未満。
インド準備銀行（ RBI ）の支店、駐在員事務所、プロジェクトオフィスに関するマスターディレクションでは、許可されている活動が列挙されています。これには、物品の輸出入、コンサルティング（法律業務を除く）、親会社分野における調査研究、技術的または財務的な協力などが含まれます。ITおよびソフトウェア開発、技術サポート、売買代理店業務も許可されています。
申請書はFNC様式でADカテゴリーI銀行に提出します。利益または純資産の要件を満たさない子会社申請者は、要件を満たす親会社からの保証書に依拠することができます。指定国および機密性の高いセクターについては、駐在員事務所と同様の事前承認規則が適用されます。支店は毎年3月31日時点の年間活動証明書を提出します。
支店と子会社：税制上のギャップはどれくらいのコストになるのか？
たくさんあります。支店は外国企業の一部であるため、インドではインドに恒久的施設を有する外国企業として課税されます。
| 支店 | 完全子会社 | |
|---|---|---|
| 法的地位 | 外国の親会社の一部 | 別個のインド企業 |
| 基本税率 | 35% | 第200条に基づく22％ |
| 追加料金および課徴金込みの実効税率 | 36.40％の38.22％に | 約25.17％ |
| 親の責任 | 支店債務は無制限 | 株式資本に限定 |
仮に支店が課税対象利益5,000万ルピーを上げたとしましょう。これは2%の追加課税対象額に該当するため、実効税率は37.13%となり、税額は1,856万5,000ルピーとなります。子会社の場合は約25.17%の税率で、約1,258万5,000ルピーを支払うことになります。これは、子会社の配当金に対する配当税を差し引く前の金額で、年間約600万ルピー多く支払うことになります。PwCのインド法人税概要には税率区分がすべて記載されており、当社のインド法人税に関する項目では、各制度を比較しています。
したがって、支店と子会社の選択は、税金だけの問題ではない。支店は利益と損失を同一企業内に留めることができるため、一部のグループはこれを好む。しかし、ほとんどのグループは依然として子会社を選択する。
EOR（拡張オフィス）が支店よりも理にかなうのはどのような場合か？
主なニーズはインドでの収益ではなく、人材である場合。
支店は、設計上、インドにおける恒久的施設とみなされます。そのため、支店を通じて雇用を行うと、親会社のインドにおける利益が課税対象となります。一方、EOR（雇用代行会社）は、独自の法人として貴社のチームを雇用し、サービスに対して貴社に請求書を発行するため、貴社は従業員を雇用するためだけに課税対象となるインド拠点を設立する必要がありません。
支店は、インド国内で自社名義で契約や請求書発行を行う必要がある外国企業、例えば子会社を設立できない、あるいは設立したくないインド顧客向けコンサルティング会社などに適しています。その他の選択肢については、インドでの事業拡大に関するガイドをご覧ください。
支店開設前に報酬制度はどのように役立つのか？
Remunanceを利用すれば、インドに課税対象となる拠点を設けることなく、従業員1人あたり月額99米ドルからの定額料金でインド人チームを構築できます。雇用コストは実費で転嫁されます。現地で取引を行う必要がある場合は、当社のインド子会社設立サービスが、支店設立に代わる一般的な選択肢となります。インドでの事業計画について、支店、子会社、EORの比較をご覧ください。
支店について他にどのような質問がありますか？
インドの支店で製造業務を行うことは可能ですか？
一般的にはそうではありません。製造業は許可対象リストに含まれていませんが、経済特区内の支店については一般許可が認められています。
インドにある支店の税率はどれくらいですか？
課税対象利益の35%に加え、設定された所得水準を超える部分に対して2%または5%の追加税と4%の課徴金が課されます。これにより、実質税率は36.40%から38.22%となります。
支店は独立した法人格を持つのか？
いいえ。それは外国企業の一部です。親会社がその債務に対して責任を負うため、多くのグループが子会社を好む理由の一つとなっています。